關于勞務派遣的稅收籌劃問題

目前很多企業都會選擇勞務派遣的方式規避用工勞務糾紛， 勞務派遣稅務籌劃方式類似于人力資源外包，用人單位與勞務派遣公司簽訂派遣合同，由勞務派遣公司開具5%增值稅專用發票給用人單位。一般選擇勞務派遣模式的情況下，自由職業者0-45%的個稅都由勞務派遣公司代扣代繳，但最終承擔這筆費用的還是用人單位。相當于用人單位得到了5%的增值稅發票，但是個稅的問題沒有得到解決還要額外支付一筆費用給到勞務派遣公司。
勞務派遣費用的列支，應分為兩種情況。一是用工企業直接將費用支付給勞務公司，則由勞務公司開具發票，用工企業憑票在稅前列支；二是用工企業直接給勞務派遣人員發放的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出，憑自制憑證列支。其中工資薪金支出應計入工資總額作為計算工會經費、教育經費和職工福利費用扣除的依據。
勞務派遣服務繳納增稅可分一般納稅人與小規模納稅人兩種情況。
（一）一般納稅人提供勞務派遣服務，可釆取一般計稅方法，也可以釆取簡易計稅方法。
釆取一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額乘以稅率為6％；
釆取簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
需要注意安全的是選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
（二）小規模納稅人提供勞務派遣服務也可以分為按簡易計稅方法與差額計稅方法，來計算繳納稅款。
簡易計稅方法：以取得的全部價款和價外費用為銷售額（不含稅）乘以征收率為3％；
差額計稅方法。以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。